【问题】
针对销售与收款循环中”销售发票入账会计期间不正确”的截止风险，应实施哪些控制测试？
【简要答案】
检查系统中销售记录生成的逻辑；重新执行销售截止检查程序；检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十章”销售与收款循环的审计”第四节”销售与收款循环的控制测试”
【详细解读】
- 自动化控制：系统根据销售发票信息自动汇总生成当期销售入账记录。
- 人工控制：定期执行人工销售截止检查程序；向客户发送月末对账单，调查并解决差异。
- 控制测试程序：检查系统销售记录生成逻辑；重新执行截止检查程序；检查客户质询及差异解决情况。
【例子说明】
【例】丁公司12月30日发运货物并开具发票，系统记录收入日期为次年1月2日，请问针对销售发票入账会计期间不正确的截止风险，应实施哪些控制测试？
1. 场景设定：丁公司12月30日发运货物并开具发票，系统记录收入日期为次年1月2日。
2. 规则引用：针对”销售发票入账会计期间不正确”的截止风险，注册会计师应重新执行销售截止检查程序，检查系统中销售记录生成的逻辑。
3. 具体推导：注册会计师重新执行截止测试，抽取12月30日出库单，核对收入明细账记录日期，发现系统记录日期为次年1月2日，与客户签收日期12月31日不一致，收入被推迟确认。检查系统中销售记录的生成逻辑，发现系统按发票入账日期而非客户签收日期记录，存在截止错报。
4. 最终结论：该案例中存在截止错报，收入应调整至12月确认。注册会计师应建议被审计单位调整收入确认时点，并检查系统配置以确保按正确的日期记录收入。