【问题】
注册会计师判断审计证据可靠性时应当遵循哪些原则？
【简要答案】
可靠性判断遵循五大原则：外部独立来源>其他来源；内控有效时>内控薄弱时；直接获取>间接获取或推论；文件记录形式>口头形式；原件>传真件或复印件。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第四章”审计证据”第一节”审计证据的性质”
【详细解读】
- [原则一-外部来源]：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的更可靠。如银行询证函回函、应收账款询证函回函证明力最强。
- [原则二-内控有效性]：内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的更可靠。
- [原则三-获取方式]：直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠。观察得到的证据比询问得到的证据更可靠。
- [原则四-存在形式]：以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的更可靠。
- [原则五-原件优先]：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的更可靠。
【例子说明】
【例】注册会计师需要获取W公司固定资产存在的审计证据，有多种途径：查看管理层编制的资产清单、亲自到厂房观察设备运行、检查设备购买发票原件，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：W公司账面固定资产原值2000万元；
2. 规则引用：直接获取>间接获取，原件>复印件，外部>内部；
4. 最终结论：注册会计师亲自观察设备运行（直接获取）并核对购买发票原件（外部来源），两者相互印证，获取了可靠的固定资产存在证据。