【问题】
执行审计工作的前提是什么？
【简要答案】
执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担的责任，包括：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制；向注册会计师提供必要的工作条件。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第一章”审计概述”第二节”审计要素” – 《中国注册会计师审计准则第1101号》
【详细解读】
- [编制财务报表责任]：管理层和治理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。
- [内部控制责任]：管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报。
- [提供工作条件]：管理层和治理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许接触所有与编制财务报表相关的信息，提供审计所需的其他信息，允许不受限制地接触必要的内部人员。
- [责任不可减轻]：财务报表审计并不能减轻管理层或治理层的责任。即使财务报表经过注册会计师审计，管理层仍然对编制财务报表承担完全责任。
【例子说明】
【例】甲会计师事务所在接受B公司审计委托时，B公司管理层签署了书面声明，确认其理解并承担编制财务报表、维护内部控制和向注册会计师提供工作条件的责任，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：会计师事务所接受审计委托，管理层签署书面声明；
2. 规则引用：执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应承担的责任；
3. 具体推导：B公司管理层通过书面声明确认了三个层面的责任——按照企业会计准则编制财务报表、建立和维护内部控制体系、配合注册会计师审计工作；
4. 最终结论：管理层签署书面声明构成了执行审计工作的前提，即使后续发现重大错报，也不能因已审计而减轻管理层责任。