【问题】
增值税发票管理中的异常凭证处理规定是什么？
【简要答案】
走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工的；直接走逃失踪不纳税申报的等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第九节征收管理
【详细解读】
- 走逃（失联）企业不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
- 异常凭证情形商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的；直接走逃失踪不纳税申报的。
- 处理措施增值税一般纳税人取得的异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣；已申报抵扣的除另有规定外一律先作进项税额转出。
- 异议处理纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议的，可以向主管税务机关提出核实申请。
【例子说明】
场景设定：某一般纳税人2026年6月销售货物取得不含税收入200万元（税率13%），购进原材料取得专用发票注明税额18万元，上期留抵税额5万元。 一般纳税人当期应纳税额的计算。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》规定，纳税人取得的异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣，已申报抵扣的须作进项税额转出；纳税人对异常凭证有异议的，可向主管税务机关提出核实申请。
具体计算/推导：①当期销项税额=200×13%=26万元；②当期进项税额=18万元（专用发票注明）；③上期留抵税额=5万元；④当期应纳税额=26-18-5=3万元；⑤若应纳税额<0形成期末留抵税额，结转下期抵扣。
最终结论：该企业当月应纳增值税3万元。计算顺序为先计算销项税额→再抵扣进项税额→再抵减上期留抵税额→得出应纳税额。企业应确保进项发票已勾选认证，否则不得抵扣。