【问题】
金融机构发放贷款后90天内应收未收利息的增值税如何处理？
【简要答案】
金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息应按规定缴纳增值税；90天后发生的应收未收利息暂不缴纳，待实际收到时按规定缴纳。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第九节征收管理
【详细解读】
- 90天内自结息日起90天内发生的应收未收利息，应按规定缴纳增值税。
- 90天后自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税。
- 实际收到时待实际收到利息时，按规定缴纳增值税。
- 目的避免金融机构因借款人逾期还款而提前垫付增值税税款。
【例子说明】
场景设定：某蔬菜流通企业享受蔬菜流通环节免征增值税政策，但主要客户（一般纳税人超市）要求开具增值税专用发票以抵扣进项。 纳税人享受免税政策，但购买方需要专用发票抵扣。请问某蔬菜流通企业应如何计算和处理？
规则引用：纳税人可以书面声明放弃免税权，按规定缴纳增值税并开具专用发票。放弃免税后36个月内不得再申请免税。
具体计算/推导：①蔬菜流通企业原享受免税→免征增值税→不得开具专用发票；②主要客户要求开具专票→企业考虑放弃免税权；③企业向主管税务机关提交《增值税纳税人放弃免税权声明》；④按规定缴纳增值税（假设销售额100万元×9%=9万元）；⑤为客户开具增值税专用发票→客户可抵扣9万元进项；⑥放弃免税后36个月内不得再享受蔬菜流通免税政策。
最终结论：放弃免税后需正常缴纳增值税，但可以开具专用发票。36个月内不得再申请免税。企业应权衡放弃免税的利弊若主要客户需要专票且业务量大，放弃免税可能更有利。