【问题】
税收立法权的划分是怎样的？
【简要答案】
税收立法权划分为全国人大及其常委会制定税收法律；国务院经授权制定税收暂行条例；国务院制定税收行政法规；税务主管部门制定部门规章；省级人大制定地方性税收法规。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第四节税收立法与我国税法体系
【详细解读】
- 全国人大及其常委会行使国家立法权，制定税收法律（如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法等），具有最高法律效力。
- 授权立法全国人大及其常委会授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例，法律效力高于行政法规。
- 国务院制定税收行政法规（如各税种的实施条例、税收征收管理法实施细则）。
- 地方人大省、自治区、直辖市人大可制定税收地方性法规（需严格按税收法律授权行事）。
- 税务主管部门财政部、国家税务总局及海关总署制定税收部门规章（具体解释、征管规定等）。
- 地方政府在法律授权下可制定税收地方规章。
【例子说明】
场景设定：2026年，某经济特区为吸引外资，拟自行出台区域性税收优惠政策，降低企业所得税税率。请问该地方政府是否有权制定此类税收优惠政策？
规则引用：根据《宪法》第五十六条和《立法法》规定，税收立法权实行统一领导、分级管理。全国性税种的立法权归全国人大及其常委会；国务院可制定税收行政法规；地方人大可制定地方性法规，但不得与上位法相抵触。税收减免权属于税收立法权的范畴。
具体计算/推导：
- 分析行为主体经济特区地方政府属于省级以下地方政府。
- 判断权限范围根据税收法定原则，任何地方（包括经济特区）无权自行制定税收减免政策。所得税税率属于中央立法权范畴。
- 法律依据《立法法》第八条明确规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能制定法律。
- 结论判定该地方政府无权自行出台企业所得税优惠政策。
最终结论：该地方政府无权自行制定企业所得税优惠政策。经济特区如需税收优惠，须由全国人大授权或国务院按规定程序审批。地方擅自制定的税收优惠无效。