【问题】
所得税的列报要求是什么？
【一句话答案】
递延所得税资产和负债应在资产负债表中分别列示。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 递延所得税资产：作为非流动资产列示
- 递延所得税负债：作为非流动负债列示
- 当期所得税资产和负债：分别列示
- 抵消条件：同一纳税主体且有权净额结算
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年研发支出：费用化500万元（加计100%扣除，税前扣除1000万元），资本化300万元（按200%摊销税前扣除），请问所得税的列报要求是什么？
规则引用：根据《企业所得税法》第三十条，研发费用加计扣除形成永久性差异（费用化部分）和暂时性差异（资本化部分）。
具体计算/推导：计算：费用化部分：加计扣除500万元形成永久性差异，只影响当期所得税，不确认递延所得税。资本化部分：会计计税基础=300万元，税法计税基础=600万元（300×200%）。可抵扣暂时性差异=600-300=300万元。但因其初始确认不影响损益，不确认递延所得税资产。
最终结论：费用化加计扣除为永久性差异，不影响递延所得税。资本化部分形成可抵扣暂时性差异300万元，根据豁免规定不确认递延所得税资产。