【问题】
资产的计税基础如何确定？
【一句话答案】
资产的计税基础是企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按税法规定可自应税经济利益中抵扣的金额。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 一般规则：资产取得时的历史成本
- 折旧摊销影响：税法允许扣除的折旧或摊销后的余额
- 减值准备：税法不允许税前扣除减值准备
- 公允价值变动：税法不确认公允价值变动
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年税前利润1000万元，税率25%。应纳税所得额调增：招待费超标30万、罚款20万；调减：国债利息50万，请问应如何资产的计税基础确定？
规则引用：根据《企业所得税法》和《企业会计准则第18号》，应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异。罚款和国债利息为永久性差异。
具体计算/推导：计算：应纳税所得额=1000+30+20-50=1000万元。当期所得税=1000×25%=250万元。假设递延所得税资产增加10万元，则所得税费用=250-10=240万元。
最终结论：会计分录：借所得税费用240万元、递延所得税资产10万元，贷应交税费——应交所得税250万元、递延所得税资产（或负债）对应科目。