【问题】
年数总和法的计算公式是什么？
【一句话答案】
年数总和法是用固定资产原价减净残值后乘以逐年递减的分数计算折旧。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第三章 固定资产
【详细解读】
- 年折旧率：尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和
- 月折旧率：年折旧率/12
- 月折旧额：（固定资产原价-预计净残值）x月折旧率
- 特点：前期折旧多，后期折旧少
【例子说明】
场景设定：甲公司2019年购入设备（原值100万元），会计按10年计提折旧（年折旧10万元），税法按5年计提折旧（年折旧20万元），均净残值为0。2025年末（已使用7年），请问年数总和法的计算公式是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，资产的账面价值与其计税基础之间的差异属于暂时性差异。计税基础=取得成本-税法累计折旧。固定资产账面价值>计税基础产生应纳税暂时性差异。
具体计算/推导：计算：2025年末会计累计折旧=10×7=70万元，账面价值=100-70=30万元。税法累计折旧=20×5=100万元（已提足，第6年起不再计提），计税基础=100-100=0万元。账面价值30>计税基础0，产生应纳税暂时性差异30万元。
最终结论：应纳税暂时性差异30万元×税率25%=递延所得税负债7.5万元。差异原因是税法折旧快于会计折旧，前期多抵税、后期少抵税。该差异将在资产处置时转回。