【问题】
固定资产折旧的会计处理原则是什么？
【一句话答案】
固定资产应按月计提折旧，根据用途计入相关资产成本或当期损益。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第三章 固定资产
【详细解读】
- 生产车间：计入制造费用
- 管理部门：计入管理费用
- 销售部门：计入销售费用
- 在建工程：计入在建工程成本
- 经营租出：计入其他业务成本
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年购入环保设备（原值200万元），税法允许一次性税前扣除（2025年全部扣除），会计按10年计提折旧（2025年提折旧20万元）。所得税率25%，请问固定资产折旧的会计处理原则是什么？
规则引用：根据《企业所得税法》及相关税收优惠政策，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免或一次性税前扣除。会计上仍按预计使用年限计提折旧。
具体计算/推导：计算：2025年末会计账面价值=200-20=180万元。税法计税基础=0（已全额一次性扣除）。账面价值180>计税基础0，产生应纳税暂时性差异180万元。递延所得税负债=180×25%=45万元。
最终结论：2025年末确认递延所得税负债：借所得税费用45万元，贷递延所得税负债45万元。该差异将在未来9年随着会计折旧计提而逐步转回（每年转回20×25%=5万元）。