【问题】
资产组账面价值的确定基础是什么？
【一句话答案】
资产组账面价值包括可直接归属于和合理分摊的账面价值。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第七章 资产减值
【详细解读】
- 可直接归属：能直接归属于资产组的资产账面价值
- 合理分摊：能合理一致分摊的总部资产和商誉
- 一致性：确定基础与可收回金额确定方式一致
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年对固定资产进行减值测试，确认减值准备80万元（原值500万元，累计折旧200万元，可收回金额220万元）。2025年该资产折旧额，请问资产组账面价值的确定基础是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定，已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值（原值-累计折旧-减值准备）以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。
具体计算/推导：计算：减值后账面价值=500-200-80=220万元。剩余使用年限5年，净残值0。2025年折旧额=220/5=44万元（按减值后账面价值和剩余年限重新计算）。
最终结论：减值后年折旧额=44万元。税法不认可减值准备（假设税法折旧=(500-0)/10=50万元）。会计折旧44<税法折旧50，产生应纳税暂时性差异。