【问题】
资产组减值测试如何处理？
【一句话答案】
资产组减值测试方法与单项资产相同，将可收回金额与账面价值比较。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第七章 资产减值
【详细解读】
- 测试方法：比较资产组可收回金额与账面价值
- 减值分摊：首先抵减商誉账面价值，再按比例抵减其他资产
- 分摊限制：各资产账面价值不得低于三者中的最高者
- 二次分摊：未能分摊的部分按其他资产账面价值比例分摊
【例子说明】
场景设定：甲公司2023年购入设备（原值1000万元），会计按10年计提折旧（年折旧100万元），税法按5年计提折旧（年折旧200万元）。2025年末，请问资产组减值测试如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，因资产减值确认的账面价值与计税基础的差异属于暂时性差异。税法不认可会计计提的减值准备。
具体计算/推导：计算：2025年末会计累计折旧300万元，账面价值700万元（未减值）。税法累计折旧600万元（200×3），计税基础400万元。差异因折旧年限不同产生，非因减值产生。应纳税暂时性差异=700-400=300万元。递延所得税负债=300×25%=75万元。
最终结论：因折旧年限不同产生的差异为应纳税暂时性差异300万元，确认递延所得税负债75万元。若存在减值，税法不认可，差异会更大。