【问题】
纳税缴费信用管理中的纳税信用等级是如何划分的？
【简要答案】
纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级。A级年度评价指标得分90分以上；B级70分以上不满90分；M级新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且得分70分以上；C级40分以上不满70分；D级不满40分或直接判级。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十三章税收征收管理法第七节纳税缴费信用管理和重大税收违法失信主体信息公布管理
【详细解读】
- A级年度评价指标得分90分以上。
- B级年度评价指标得分70分以上不满90分。
- M级新设立企业；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
- C级年度评价指标得分40分以上不满70分。
- D级年度评价指标得分不满40分或直接判级。
- A级激励措施主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量；连续3年获A级的人员由税务机关提供绿色通道。
- D级惩戒措施增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理；普通发票实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核和纳税评估。
【例子说明】
场景设定：某企业因特殊困难无法按期缴纳100万元税款，向税务机关申请延期缴纳。 纳税人有特殊困难不能按期缴纳税款，需申请延期。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：纳税人因特殊困难（不可抗力、重大亏损等）不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，最长不得超过3个月。延期期间不加收滞纳金。
具体计算/推导：①企业因不可抗力（如洪水灾害）导致无法正常经营→无法按期缴税；②在缴纳税款期限届满前→向省级税务局提交延期缴纳申请→说明困难原因→提供财务报表、灾害证明等材料；③省级税务局审核→批准延期3个月；④延期期间→不加收滞纳金；⑤延期届满时→企业应缴清税款。
最终结论：企业获准延期3个月缴纳税款，延期期间不加收滞纳金。若延期届满仍未缴纳，税务机关采取强制执行措施。同一笔税款只能申请一次延期。