【问题】
税法适用原则有哪些？各项原则的含义是什么？
【简要答案】
税法适用原则包括法律优位原则（法律高于法规）、法律不溯及既往原则（新法不追溯旧行为）、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。这些原则解决税法冲突时的适用选择问题。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第二节税法原则
【详细解读】
- 法律优位原则法律效力高于行政立法效力，税收行政法规效力优于税收行政规章效力。
- 法律不溯及既往原则新法实施后，对新法实施之前的行为不得适用新法，只能沿用旧法，维护税法稳定性和可预测性。
- 新法优于旧法原则新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法（普通法与特别法关系时可例外）。
- 特别法优于普通法原则同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定。
- 实体从旧、程序从新原则实体税法不具备溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
- 程序优于实体原则诉讼发生时税收程序法优于税收实体法，确保国家课税权实现。
【例子说明】
场景设定：某企业2025年12月签订销售合同，约定2026年1月发货并开票。原适用增值税暂行条例，2026年1月1日起《中华人民共和国增值税法》施行。 新旧法规交替期间发生的交易行为，涉及税法适用原则的适用。请问应如何进行税务处理？
规则引用：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。
具体计算/推导：①2025年12月签订合同→属于2025年发生的交易→按实体从旧原则，实体纳税义务按原条例执行；②2026年1月发货并开票→纳税申报等程序按新《增值税法》执行→程序从新原则；③2026年1月后发生的销售→按新法优于旧法原则适用《增值税法》。
最终结论：该合同实体纳税义务按原条例执行（实体从旧），纳税申报程序按新法执行（程序从新）。体现了多个税法适用原则的协调适用。