【问题】
承租人租赁负债的初始计量包括哪些内容？
【一句话答案】
租赁负债=租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十四章 租赁
【详细解读】
- 固定付款额：实质固定的租赁付款额
- 取决于指数或比率的可变付款额：如与消费者价格指数挂钩
- 购买选择权的行权价格：合理确定将行使购买选择权
- 终止租赁选择权：行使终止租赁选择权需支付的款项
- 担保余值：承租人担保余值预计应支付的款项
【例子说明】
场景设定：甲公司（承租人）2025年12月31日对使用权资产（账面价值40万元）进行减值测试，可收回金额35万元，请问应包括哪些内容？
规则引用：根据《企业会计准则第21号——租赁》及《资产减值》准则，使用权资产减值适用《资产减值》准则，计提后不得转回。
具体计算/推导：计算：减值损失=40-35=5万元。使用权资产减值与固定资产减值相同，一经计提不得转回。
最终结论：会计分录：借资产减值损失5万元，贷使用权资产减值准备5万元。使用权资产减值适用资产减值准则，计提后不得转回。