【问题】
待执行合同变为亏损合同如何处理？
【一句话答案】
履行合同义务不可避免会发生成本的，应确认预计负债。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十二章 或有事项
【详细解读】
- 确认条件：待执行合同变为亏损合同，满足预计负债确认条件的
- 计量方法：履行合同成本与违约金较低者
- 存在标的资产：先对标的资产进行减值测试
- 超过部分：标的资产减值后仍有损失的确认预计负债
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年12月签订不可撤销合同，以80万元出售设备（已生产完成，成本90万元，已计提跌价准备5万元）。合同为亏损合同，请问待执行合同变为亏损合同如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第13号——或有事项》第八条，待执行合同变为亏损合同且有标的资产的，先对标的资产进行减值测试并确认减值损失。预计亏损超过减值损失的部分确认预计负债。
具体计算/推导：计算：设备成本90万元，可变现净值=合同售价80万元。减值损失=90-80=10万元，已计提5万元，补提5万元。预计亏损=90-80=10万元，不超过减值损失10万元，不确认预计负债。
最终结论：会计分录：借资产减值损失5万元，贷存货跌价准备5万元。有标的资产的亏损合同，先计提减值准备，超出部分才确认预计负债。