【问题】
套期有效性和无效部分如何处理？
【一句话答案】
套期有效性是指套期工具公允价值或现金流量变动抵销被套期项目风险的比率。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十三章 金融工具与保险合同
【详细解读】
- 无效部分：计入当期损益
- 再平衡：套期比率不再反映经济关系时，应调整套期关系
- 终止套期：不再满足套期条件时终止
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年1月1日签订利率互换合约（衍生工具），名义本金1亿元，收取固定利率3%支付浮动利率。该互换不符合套期会计条件，请问套期有效性和无效部分如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第二十一条，衍生工具通常按公允价值计量，变动计入当期损益（交易性金融资产负债），除非指定为套期工具。
具体计算/推导：处理：该利率互换为衍生工具，不符合套期会计条件，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债/资产。后续按公允价值计量，变动计入当期损益。
最终结论：会计分录：签订时不作分录（名义本金不确认）。年末按公允价值调整：借/贷衍生工具，贷/借公允价值变动损益。衍生工具按公允价值计量，变动计入当期损益。