【问题】
增值税销项税额如何计算？销售额如何确定？
【简要答案】
销项税额=销售额×适用税率。销售额为纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款（不含销项税额），不包括代收的政府性基金、消费税、车辆购置税和代委托方收取的款项。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第四节一般计税方法
【详细解读】
- 销售额基本规定纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。
- 不包括的款项(1)政府性基金或行政事业性收费；(2)受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；(3)车辆购置税、车船税；(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
- 外币折算以人民币以外的货币结算销售额的，应折合成人民币计算。
- 含税销售额换算销售额=含税销售额÷(1+税率)。
- 核定销售额销售额明显偏低或偏高且无正当理由的，税务机关可按顺序核定最近时期同类平均价格→其他纳税人同类平均价格→组成计税价格。
【例子说明】
场景设定：某设备制造企业（一般纳税人）2026年5月销售一台设备，开具增值税普通发票，取得价税合计款项113万元。同时，因购买方延期付款，依据合同约定向对方收取延期付款利息2.26万元（含税）。请问该笔业务的销项税额是多少？
规则引用：根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定，销售额为纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金等。
具体计算/推导：
- 确认计税销售额 计税销售额 = 设备价款 + 延期付款利息 = 113 +
- 26 =
- 26万元（含税总额）
- 换算不含税销售额 不含税销售额 =
- 26 ÷ (1+13%) = 102万元
- 计算销项税额 销项税额 = 102 × 13% =
- 26万元
- 若仅计算设备价款 销项税额 = 113 ÷ (1+13%) × 13% = 13万元，少计
- 26万元
最终结论：该笔业务的销项税额为13.26万元。延期付款利息2.26万元属于价外费用，应并入销售额计税。忽略价外费用将导致少计销项税额0.26万元，存在税务风险。