【问题】
土地增值税清算时扣除项目包括哪些？
【简要答案】
扣除项目包括取得土地使用权支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用（按前两项的10%计算或按实际利息+5%）；与转让房地产有关的税金；加计扣除（房地产开发企业按前两项的20%加计扣除）。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十章房产税法、契税法和土地增值税法第三节土地增值税法
【详细解读】
- 取得土地使用权支付的金额地价款和有关登记过户手续费。
- 房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
- 房地产开发费用能按项目计算分摊利息并提供证明的利息+(前两项)×5%以内；不能的(前两项)×10%以内。
- 与转让房地产有关的税金城建税、教育费附加、印花税（房地产开发企业印花税不得扣除）。
- 加计扣除房地产开发企业按（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×20%加计扣除。
【例子说明】
场景设定：某房产开发企业转让商品房收入1000万元，地价款200万元，开发成本300万元，不能提供利息证明，转让环节税金55万元。请问应缴纳多少税款？
规则引用：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定，计算增值额的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额，开发土地的成本、费用，新建房及配套设施的成本、费用（或旧房及建筑物的评估价格），与转让房地产有关的税金，财政部规定的其他扣除项目。房地产开发费用按取得土地使用权金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。
具体计算/推导：扣除项目=200+300+(200+300)×10%+55+(200+300)×20%=200+300+50+55+100=705万元。
最终结论：综上所述，土地增值税清算时扣除项目包括哪些。具体计算结果为705万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。