【问题】
内部固定资产交易产生的未实现损益在处置期间如何处理？
【一句话答案】
调整期初未分配利润和处置收益。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第二十七章 合并财务报表
【详细解读】
- 期初调整：调整期初未分配利润（以前年度累计未实现损益）
- 当年处理：调整当期折旧中包含的未实现损益
- 处置收益：调整资产处置收益中包含的未实现损益
- 清理报废：将累计未实现损益转入营业外收支
【例子说明】
场景设定：甲公司持有乙公司100%股权，乙公司分配现金股利300万元，提取盈余公积60万元。合并抵销子公司利润分配，请问内部固定资产交易产生的未实现损益在处置期间如何处理？
规则引用：根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十六条，子公司提取盈余公积和分配股利在合并层面抵销。
具体计算/推导：处理：抵销乙公司提取盈余公积60万元和对所有者分配300万元。
最终结论：抵销分录：借投资收益（子公司净利润×100%），贷提取盈余公积60万、对所有者分配300万、年末未分配利润（子公司）。子公司利润分配在合并层面抵销。