【问题】
关税税率有哪些类型？各自适用什么情形？
【简要答案】
关税税率包括进口关税税率（最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率）、出口关税税率和暂定税率。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第七章关税法和船舶吨税法第二节进出口税则
【详细解读】
- 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。
- 协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。
- 特惠税率适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
- 普通税率适用原产于上述以外的国家或地区的进口货物。
- 暂定税率在海关进出口税则规定的进口税率基础上，对进口的某些重要工农业生产原材料和机电产品关键部件实施的更为优惠的关税税率。
- 出口关税税率我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口的产品征收出口关税。
【例子说明】
场景设定：某公司进口一批红酒，成交价格FOB价80万元，从口岸到海关前的运费5万元、保险费2万元，进口后从海关到公司的运费3万元。 进口货物完税价格=成交价格+运抵海关前的运输及相关费用+保险费。请问应适用什么税率？
规则引用：进口关税完税价格以CIF价（成本+保险费+运费）为基础，运抵海关输入地点前的费用计入完税价格，之后的费用不计入。
具体计算/推导：①成交价格（FOB价）=80万元；②运抵海关前运费=5万元（计入完税价格）；③运抵海关前保险费=2万元（计入完税价格）；④进口后运费3万元（不计入，属国内费用）；⑤关税完税价格=80+5+2=87万元；⑥假设关税税率20%关税=87×20%=17.4万元。
最终结论：该批红酒关税完税价格为87万元（非80万元FOB价，也非90万元含国内运费），应纳关税17.4万元。