【问题】
关税的补征和追征有何区别？各自的期限是如何规定的？
【简要答案】
补征海关发现少征或漏征税款的，自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征。追征因纳税人违反规定造成少征或漏征的，自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征，并按日加收滞纳金。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第七章关税法和船舶吨税法第五节征收管理
【详细解读】
- 补征海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。
- 追征因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。
- 退还海关发现多征税款的，应当立即退还；纳税义务人发现多缴的，自缴纳税款之日起1年内可以要求退还并加算利息。
- 关键区别补征是因海关原因或客观原因造成的，不加收滞纳金；追征是因纳税人违规造成的，加收滞纳金。
【例子说明】
场景设定：某中国籍船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货即离开港口。 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，可申请免税。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：《中华人民共和国进出口关税条例》第五十一条规定，海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征；因纳税义务人违反规定造成少征或漏征的，海关可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。
具体计算/推导：①船舶吨税执照期满→准备离港；②船长向海关申报→承诺24小时内不上下客货；③海关核实→确认符合免税条件→免征吨税；④若24小时内上下客货→不符合免税条件→需补缴吨税。
最终结论：该船舶可免征吨税。这是为了避免船舶仅因短暂停靠就需缴纳整期吨税的情况。船舶经营人应合理安排进出港时间以享受该优惠。