【问题】
企业所得税中，企业撤回或减少投资的税务处理是如何规定的？
【简要答案】
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得（免税）；其余部分确认为投资资产转让所得。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 投资收回相当于初始出资的部分，不征税。
- 股息所得相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得（居民企业之间股息免税）。
- 转让所得其余部分确认为投资资产转让所得，应缴纳企业所得税。
- 计算公式投资转让所得=取得的资产-初始出资-（累计未分配利润+累计盈余公积）×减资比例。
【例子说明】
场景设定：A公司（居民企业）对B公司投资1000万元，占股20%。2026年A公司从B公司减资50%，取得资产800万元。减资时B公司累计未分配利润2000万元，累计盈余公积500万元。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中相当于初始出资的部分确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
具体计算/推导：
- 投资收回=1000×50%=500万元（不征税）；股息所得=(2000+500)×50%×20%=250万元（居民企业间免税）；转让所得=800-500-250=50万元（应税）。
- 根据上述规则，具体分析如下投资收回=1000×50%=500万元（不征税）；股息所得=(2000+500)×50%×20%=250万元（居民企业间免税）；转让所得=800-500-250=50万元（应税）。
最终结论：综上所述，企业所得税中，企业撤回或减少投资的税务处理是如何规定的。具体计算结果为50万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。