【问题】
一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形有哪些？
【简要答案】
一般纳税人可选择简易计税的情形包括销售自采砂石料、小型水力发电、自来水、公共交通运输服务、清包工建筑服务、老项目建筑服务、电影放映、仓储装卸搬运收派服务、非学历教育服务、抗癌药品和罕见病药品等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第五节简易计税方法
【详细解读】
- 按3%征收率销售自采建筑用砂土石料；小型水力发电（≤5万千瓦）自产电力；自来水；公共交通运输服务；清包工建筑服务；老项目建筑服务；电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务；非学历教育服务；资管产品运营；抗癌药品和罕见病药品等。
- 按5%征收率2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同；收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；出租2016年4月30日前取得的不动产；销售2016年4月30日前取得的不动产；转让2016年4月30日前取得的土地使用权；房地产老项目。
- 一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务，可按项目选择简易计税。
【例子说明】
场景设定：某公交公司（增值税一般纳税人）提供公共交通运输服务，2026年5月取得含税收入101万元。当月该公司取得运输车辆修理费进项税额5万元（符合规定）。请问该公司应选择一般计税还是简易计税？
规则引用：根据增值税相关规定，一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税，且不得抵扣进项税额。
具体计算/推导：
- 若选择一般计税（税率9%） 销项税额 = 101 ÷ (1+9%) × 9% =
- 34万元 应纳税额 =
- 34 – 5 =
- 34万元
- 若选择简易计税（征收率3%） 应纳税额 = 101 ÷ (1+3%) × 3% =
- 94万元
- 对比分析简易计税比一般计税少缴税款 =
- 34 –
- 94 =
- 4万元
最终结论：该公交公司选择简易计税方法更为有利，5月应纳增值税2.94万元。当进项税额较少时，简易计税可降低税负，体现了简易计税方法在特定行业的政策优惠。