【问题】
递延所得税资产的减值如何处理？
【一句话答案】
资产负债表日应复核递延所得税资产，很可能无法获得足够应纳税所得额的应减记。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 减值迹象：未来期间很可能无法获得足够应纳税所得额
- 减记处理：减记递延所得税资产账面价值
- 恢复处理：后续期间可能获得足够应纳税所得额时可恢复
- 不同于其他资产：递延所得税资产减值的判断标准特殊
【例子说明】
场景设定：甲公司持有乙公司30%股权（权益法），乙公司当年净利润200万元，甲公司确认投资收益60万元。税法规定股息免税（居民企业间），请问递延所得税资产的减值如何处理？
规则引用：根据《企业所得税法》第二十六条，居民企业间股息红利免税。该投资收益属于免税收入，为永久性差异。
具体计算/推导：处理：投资收益60万元在会计上确认，但税法免税，形成永久性差异。长期股权投资账面价值增加60万元，计税基础不变（税法不确认投资收益）。
最终结论：该差异在可预见的未来不会转回（持续持有），根据准则规定不确认递延所得税。投资收益60万元为永久性差异，纳税调减。