【问题】
跨境销售服务适用增值税免税的情形有哪些？
【简要答案】
跨境免税服务包括工程项目在境外的建筑服务/监理服务、工程/矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、仓储服务（仓储地在境外）、展览服务（展览地点在境外）、有形动产租赁（标的物在境外）、广播影视节目播映服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、邮政服务、收派服务、保险服务、金融服务等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第七节出口货物和跨境销售服务、无形资产增值税政策
【详细解读】
- 建筑服务工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务适用免税。
- 勘察服务工程/矿产资源在境外的工程勘察勘探服务适用免税。
- 仓储展览仓储服务（仓储地点在境外）、展览服务（展览地点在境外）适用免税。
- 租赁服务有形动产租赁服务（标的物在境外使用）适用免税。
- 文化服务在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务等适用免税。
- 邮政服务为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务适用免税。
【例子说明】
场景设定：某中国软件公司为境外A公司（美国）开发定制化软件，软件完全在美国境内部署和使用；同时为境内B公司提供相同类型的软件服务。 同一企业既有跨境零税率服务，又有境内应税服务。请问应如何进行税务处理？
规则引用：向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务适用零税率，可办理免抵退税；向境内单位提供的服务按正常税率计税。
具体计算/推导：①境外A公司项目软件完全在美国使用→适用零税率→免抵退税申报；②境内B公司项目正常提供软件服务→适用6%税率→计算销项税额；③进项税额分摊用于零税率和应税项目的进项税额需按比例分摊。零税率项目可退税部分=(零税率销售额÷全部销售额)×进项税额。
最终结论：A公司项目适用零税率，实际税负为零并可退税；B公司项目按6%计税。需准确划分两类收入以正确计算税额。