【问题】
船舶吨税的征税对象、税率和应纳税额如何计算？
【简要答案】
船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的税，按船舶净吨位和吨税执照期限（90日或30日）计算。税率分优惠税率和普通税率。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第七章关税法和船舶吨税法第六节船舶吨税法
【详细解读】
- 征税对象自境外港口进入境内港口的船舶。
- 纳税人应税船舶负责人。
- 税率分为优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶适用优惠税率；船籍国与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定的应税船舶适用优惠税率；其他应税船舶适用普通税率。
- 应纳税额=船舶净吨位×适用税率。
- 吨税执照期限1年、90日或30日，由应税船舶负责人自行选择。
- 免征应纳税额在人民币50元以下的船舶；自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；非机动船舶（不包括非机动驳船）；捕捞、养殖渔船；避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或拆解中并不上下客货的船舶；军队、武装警察部队专用或征用的船舶；警用船舶；依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
【例子说明】
场景设定：一艘净吨位为5000吨的中国籍货轮，选择90日吨税执照期限。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：《中华人民共和国船舶吨税法》规定，自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，税率按船舶类型分为普通税率和优惠税率。应纳税额=船舶净吨位×适用税率。
具体计算/推导：
- 中国籍船舶适用优惠税率，假设90日优惠税率为
- 3元/吨；应纳船舶吨税=5000×
- 3=16500元。
- 根据上述规则，具体分析如下中国籍船舶适用优惠税率，假设90日优惠税率为
- 3元/吨；应纳船舶吨税=5000×
- 3=16500元。
最终结论：综上所述，船舶吨税的征税对象、税率和应纳税额如何计算。具体计算结果为16500元。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。