【问题】
税务行政复议的申请期限和申请方式是如何规定的？
【简要答案】
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或被申请人设置障碍等正当理由耽误期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十四章税务行政法制第二节税务行政复议
【详细解读】
- 申请期限知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内。
- 期限耽误因不可抗力或被申请人设置障碍等正当理由耽误期限的，自障碍消除之日起继续计算。
- 必经复议对征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才可向人民法院起诉。
- 选择复议对征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
- 复议机关对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
【例子说明】
场景设定：税务机关对某企业虚开增值税专用发票行为作出处罚没收违法所得30万元、罚款60万元、停止出口退税权1年。企业不服申请行政复议。 税务机关对税收违法行为作出多种处罚，纳税人申请复议。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：税务行政处罚种类罚款、没收违法所得、停止出口退税权、收缴发票或停止发售发票、其他。复议申请期限为收到决定书之日起60日内。
具体计算/推导：①企业收到处罚决定书→对罚款60万元和停止出口退税权不服；②在60日内向上一级税务机关申请行政复议；③提交复议申请书（载明申请人、被申请人、复议请求、事实和理由、证据等）；④复议机关受理→5日内将申请书副本送被申请人（税务机关）→税务机关10日内提交答复书和证据；⑤复议机关审查→60日内作出决定（可延长30日）；⑥复议决定维持/变更/撤销/确认违法。
最终结论：复议机关全面审查处罚决定的合法性和合理性。若发现处罚证据不足、适用法律错误或程序违法，可撤销或变更。对复议决定不服的可在15日内起诉。复议期间不停止执行，但复议机关认为需要或企业申请并获批准的可以停止。