【问题】
消费税的税目包括哪些？
【简要答案】
消费税共有15个税目烟（含电子烟）、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油（7子目）、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第三章消费税法第一节纳税人与税目、税率
【详细解读】
- 烟包括卷烟（甲类、乙类）、雪茄烟、烟丝、电子烟。甲类卷烟为每标准条调拨价格≥70元；乙类<70元。
- 酒包括白酒、黄酒、啤酒（甲类、乙类）、其他酒。甲类啤酒每吨出厂价≥3000元。
- 高档化妆品生产（进口）环节销售价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上。
- 成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油（暂缓征收）、润滑油、燃料油。
- 小汽车包括乘用车（≤9座）、中轻型商用客车（10-23座）、超豪华小汽车（零售价≥90万元/辆）。
- 电池和涂料对无汞原电池、锂离子蓄电池等免征；VOC含量低于420克/升的涂料免征。
【例子说明】
场景设定：某化妆品生产企业2026年6月销售自产高档化妆品取得不含税收入500万元，委托加工收回的高档化妆品当月全部销售取得收入200万元。 生产销售和委托加工收回后销售应税消费品，需缴纳消费税。请问应缴纳多少税款？
规则引用：高档化妆品消费税税率15%。生产销售应税消费品在销售环节纳税；委托加工收回后直接销售的不再纳税。
具体计算/推导：①自产化妆品销售收入500万元→应纳消费税=500×15%=75万元；②委托加工收回化妆品销售收入200万元→委托加工环节已由受托方代收代缴消费税→直接销售不再缴纳；③当月应纳消费税总额=75万元（仅自产部分）；④若委托加工收回后以高于受托方计税价格出售需补缴消费税=差价×15%。
最终结论：该企业当月应纳消费税75万元（仅自产部分）。委托加工收回后直接销售的不再缴纳消费税。若加价销售则需补缴差价部分消费税。