【问题】
控制的三要素是什么？
【一句话答案】
权力、可变回报、运用权力影响回报的能力。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第二十七章 合并财务报表
【详细解读】
- 权力：现时能力主导被投资方的相关活动
- 可变回报：因参与被投资方而承担可变回报的风险或享有可变回报的权利
- 相关活动：对被投资方回报有重大影响的活动
【例子说明】
场景设定：甲公司持有乙公司80%股权。乙公司向甲公司销售商品（逆流，售价500万，成本350万），甲公司期末存货全部未售出，请问控制的三要素是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第二十六条，逆流交易未实现利润按少数股东持股比例调整少数股东权益和少数股东损益。
具体计算/推导：计算：未实现利润=500-350=150万元。少数股东分担=150×20%=30万元（调减少数股东损益）。
最终结论：抵销分录：借营业收入500万，贷营业成本350万、存货150万；借少数股东权益30万，贷少数股东损益30万。逆流交易未实现利润按少数股东份额调整。