【问题】
所得税会计的基本原理是什么？
【一句话答案】
所得税会计采用资产负债表债务法，核算递延所得税资产和递延所得税负债。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 核心理念：比较资产和负债的账面价值与计税基础
- 暂时性差异：账面价值与计税基础的差异
- 递延所得税资产：可抵扣暂时性差异确认的递延所得税影响
- 递延所得税负债：应纳税暂时性差异确认的递延所得税影响
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年发生广告费800万元，销售收入5000万元。税法扣除限额=5000×15%=750万元，超支50万元结转以后年度，请问所得税会计的基本原理是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》，广告费超支部分50万元税法允许以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异。资产（银行存款已付）账面价值0<计税基础50万元。
具体计算/推导：计算：可抵扣暂时性差异=50万元。递延所得税资产=50×25%=12.5万元。
最终结论：会计分录：借递延所得税资产12.5万元，贷所得税费用12.5万元。广告费超支部分形成可抵扣暂时性差异。