【问题】
契税的纳税义务发生时间和纳税期限是如何规定的？
【简要答案】
契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十章房产税法、契税法和土地增值税法第二节契税法
【详细解读】
- 纳税义务发生时间签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者取得其他具有合同性质凭证的当日。
- 申报缴纳期限在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。
- 纳税地点土地、房屋所在地。
- 先税后证办理土地、房屋权属登记前必须先缴纳契税，取得完税凭证。
- 退还在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款。
【例子说明】
场景设定：某契税纳税人2026年发生相关业务，涉及契税的纳税义务发生时间和纳税期限是如何规定的。请问该纳税人应如何处理？
规则引用：北上广深地区购买不足5年的住房全额征收增值税（5%）；非普通住房购买超过2年（含）的按差额征收。个人所得税转让住房按"财产转让所得"计税，自用5年以上且唯一住房免税。
具体计算/推导：①增值税（购买不足5年）按全额500×5%=25万元；②个人所得税应纳税所得额=500-350-30-10=110万元（非唯一住房，不享受免税）；③个人所得税=110×20%=22万元；④附加税费城建税+教育费附加+地方教育附加=25×(7%+3%+2%)=3万元；⑤合计税费=25+22+3=50万元。
最终结论：张先生应缴增值税25万元、个人所得税22万元、附加税费3万元，合计50万元。若该住房为普通住房且购买超过2年，可免增值税；若为唯一住房且满5年，个人所得税也可免征。