【问题】
增值税免抵退税和免退税的计算方法有何不同？
【简要答案】
免抵退税适用于生产企业先抵减内销应纳税额，未抵减完的部分予以退还；免退税适用于外贸企业直接按购进金额×退税率计算退税额。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第七节出口货物和跨境销售服务增值税政策
【详细解读】
- 免抵退税（生产企业） 步骤1当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×(征税率-退税率) 步骤2当期应纳税额=内销销项-(进项税额-不得免征抵扣税额)-上期留抵 步骤3免抵退税额=出口货物离岸价×退税率 步骤4若留抵税额≤免抵退税额，应退税额=留抵税额，免抵税额=免抵退税额-应退税额 步骤5若留抵税额>免抵退税额，应退税额=免抵退税额，免抵税额=0
- 免退税（外贸企业）增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口退税率
- 退税率低于适用税率的差额部分计入出口业务成本。
【例子说明】
场景设定：某生产企业（一般纳税人）出口自产货物一批，离岸价（FOB）200万元，征税率13%，退税率9%。当期内销货物不含税销售额100万元，销项税额13万元。当期购进原材料等取得进项税额26万元。上期无留抵税额。请问该企业当期应退多少增值税？
规则引用：根据"免、抵、退"税办法 1. 不得免征和抵扣税额=出口离岸价×(征税率-退税率)。 2. 应纳税额=内销销项税额-(进项税额-不得免征和抵扣税额)-上期留抵。 3. 免抵退税额=出口离岸价×退税率。 4. 比较应纳税额与免抵退税额，确定应退税额和免抵税额。
具体计算/推导：
- 不得免征和抵扣税额=200×(13%-9%)=8万元。
- 应纳税额=13-(26-8)-0=-5万元，即当期期末留抵税额5万元。
- 免抵退税额=200×9%=18万元。
- 因留抵税额5万元<免抵退税额18万元，故当期应退税额=5万元，免抵税额=18-5=13万元。
- 不得免征和抵扣税额8万元需作进项税额转出，计入成本。
最终结论：该企业当期应退税额5万元，免抵税额13万元，同时需将8万元作进项税额转出。