【问题】
可抵扣暂时性差异产生的主要原因是什么？
【一句话答案】
资产账面价值小于计税基础或负债账面价值大于计税基础。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 资产账面<计税基础：如资产减值准备税法不允许扣除
- 负债账面>计税基础：如预计负债实际发生时才能税前扣除
- 常见情形：资产减值、产品质量保证预计负债
- 递延所得税资产：满足条件时确认递延所得税资产
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年发生亏损500万元，预计未来5年有足够应纳税所得额弥补。税率25%，请问可抵扣暂时性差异产生的主要原因是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》第十五条，税务亏损在满足确认条件时确认递延所得税资产。
具体计算/推导：计算：递延所得税资产=500×25%=125万元。
最终结论：会计分录：借递延所得税资产125万元，贷所得税费用125万元（负数表示收益）。可弥补亏损形成的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。