【问题】
印花税的税收优惠包括哪些项目？
【简要答案】
印花税免税凭证包括应税凭证的副本或抄本；农民等购买农业生产资料或销售农产品书立的买卖合同；无息或贴息借款合同；国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构书立的产权转移书据等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第三节印花税法
【详细解读】
- 副本抄本应税凭证的副本或者抄本免征印花税。
- 外交机构依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证免征印花税。
- 军事机构中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证免征印花税。
- 农业相关农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税。
- 无息贴息无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税。
- 捐赠学校财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税。
- 其他个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税；对公租房经营管理单位免征建设和管理公租房涉及的印花税。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年6月签订销售合同金额1000万元，签订借款合同500万元，领受房产证1件。 签订应税凭证和领受权利许可证照，需缴纳印花税。请问应缴纳多少税款？
规则引用：买卖合同按价款0.03%贴花，借款合同按借款金额0.005%贴花，权利许可证照按件5元贴花。
具体计算/推导：
- 03%=
- 3万元；②借款合同印花税=500×
- 005%=
- 025万元；③房产证印花税=5元；④当月应纳印花税合计=3000+250+5=3255元。
最终结论：当月应纳印花税3255元。印花税由纳税人自行计算、购买并一次贴足印花税票。同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。