【问题】
企业所得税税前扣除项目中，工资薪金支出和三项经费的扣除标准是什么？
【简要答案】
合理的工资薪金支出据实扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；工会经费不超过2%的部分准予扣除；职工教育经费不超过8%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。合理的工资薪金指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
- 职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
- 工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
- 职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
- 软件生产企业、核电厂等特殊企业的职工培训费用可按实际发生额扣除。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年实际发放合理工资薪金1000万元，实际发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费100万元。请问应如何进行税务处理？
规则引用：根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例，应纳税所得额的计算应遵循税前扣除和纳税调整的相关规定。
具体计算/推导：
- 福利费扣除限额=1000×14%=140万元，超支10万元调增；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，据实扣除 福利费扣除限额=1000×14%=140万元，超支10万元调增；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，据实扣除；。
- 职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，超支20万元结转以后年度。
- 合计调增应纳税所得额10万元。
最终结论：综上所述，企业所得税税前扣除项目中，工资薪金支出和三项经费的扣除标准是什么。具体计算结果为额10万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。