【问题】
企业所得税中，企业清算所得的应纳税所得额如何计算？
【简要答案】
清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关税费。清算所得应按规定缴纳企业所得税。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第七节应纳税额的计算
【详细解读】
- 清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关税费。
- 资产净值资产的计税基础减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
- 清算所得作为独立纳税年度的应纳税所得额。
- 清算后剩余资产分配股东分得的剩余资产，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除上述股息部分后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
- 企业应自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税申报表，结清税款。
【例子说明】
场景设定：某企业所得税纳税人2026年发生相关业务，涉及企业所得税中，企业清算所得的应纳税所得额如何计算。请问该纳税人应如何处理？
规则引用：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条规定，企业清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
具体计算/推导：
- 清算所得=5000-3000-200-100=1700万元；。
- 应纳企业所得税=1700×25%=425万元。
最终结论：综上所述，企业所得税中，企业清算所得的应纳税所得额如何计算。具体计算结果为425万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。