【问题】
企业所得税中的小型微利企业判断标准是什么？
【简要答案】
小型微利企业需同时符合从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第六节税收优惠
【详细解读】
- 行业要求从事国家非限制和禁止行业。
- 应纳税所得额不超过300万元。
- 从业人数不超过300人（包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数）。
- 资产总额不超过5000万元。
- 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定。
- 优惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年应纳税所得额200万元，全年平均从业人数280人，平均资产总额4000万元，从事服装制造。请问应如何进行税务处理？
规则引用：符合小型微利企业标准（200<300, 280<300, 4000<5000，非限制行业）。
具体计算/推导：
- 应纳税额=200×25%×20%=10万元。
- 应纳税额=200×25%×20%=10万元。
最终结论：符合小型微利企业标准（200<300, 280<300, 4000<5000，非限制行业）。应纳税额=200×25%×20%=10万元。