【问题】
企业所得税中固定资产的税务处理包括哪些方面？
【简要答案】
企业所得税中固定资产的税务处理包括计税基础确定、折旧方法（直线法）、最短折旧年限、加速折旧政策、不得计提折旧的情形等。房屋建筑物最短折旧年限20年，机器设备10年，电子设备3年。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第三节资产的税务处理
【详细解读】
- 计税基础外购的购买价款+相关税费+直接归属费用；自行建造竣工结算前发生的支出；融资租入合同约定付款总额+相关费用。
- 折旧方法直线法（年限平均法或工作量法），准予扣除。
- 最短折旧年限房屋建筑物20年；飞机火车轮船机器设备10年；器具工具家具5年；运输工具（除飞机火车轮船外）4年；电子设备3年。
- 加速折旧购进用于研发的设备单位价值≤500万元可一次性扣除；>500万元可按不低于规定折旧年限60%缩短年限或采取双倍余额递减法、年数总和法。
- 不得折旧房屋建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的；以融资租赁方式租出的；已足额提取折旧仍继续使用的；与经营活动无关的。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年度发生业务招待费100万元，当年销售（营业）收入5000万元。 业务招待费的税前扣除需按规定标准计算。请问应缴纳多少税款？
规则引用：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
具体计算/推导：①标准一实际发生额×60%=100×60%=60万元；②标准二销售收入×5‰=5000×5‰=25万元；③允许扣除额取两者较低者=min(60,25)=25万元；④调增应纳税所得额=100-25=75万元；⑤应纳企业所得税调增=75×25%=18.75万元。
最终结论：业务招待费允许税前扣除25万元，需纳税调增75万元。企业应控制业务招待费支出，因为即使发生额的60%较高，也受收入5‰的限制。