【问题】
企业所得税中业务招待费和广告费、业务宣传费的扣除标准是什么？
【简要答案】
业务招待费按发生额60%扣除且不超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。即按两者孰低原则扣除。
- 广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
- 特殊行业对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，广告费和业务宣传费不超过销售收入30%的部分准予扣除。
- 烟草企业烟草广告费和业务宣传费一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
- 筹建期间业务招待费按实际发生额60%计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费。
【例子说明】
场景设定：某制造企业2026年销售收入2000万元，实际发生业务招待费20万元，广告费300万元。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。
具体计算/推导：
- 业务招待费20×60%=12万元，2000×5‰=10万元，扣除限额10万元，调增10万元。
- 广告费2000×15%=300万元，实际300万元，据实扣除，无需调整。
最终结论：综上所述，企业所得税中业务招待费和广告费、业务宣传费的扣除标准是什么。具体计算结果为300万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。