【问题】
企业所得税中不征税收入和免税收入有何区别？
【简要答案】
不征税收入不属于企业所得税征税范围（财政拨款、行政事业性收费等）；免税收入属于征税范围但依法免予征收（国债利息、符合条件的股息红利等）。不征税收入形成的费用和折旧不得扣除，免税收入可以。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 不征税收入从根本上就不属于企业所得税征税范围。包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得扣除。
- 免税收入属于企业所得税征税范围，但依法免予征收。包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利、符合条件的非营利组织的收入。
- 关键区别不征税收入不属于征税范围，免税收入属于征税范围但享受免税待遇。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年度取得财政拨款100万元（专项用于技术研发，有资金拨付文件和管理办法，企业单独核算），同时取得国债利息收入50万元，会计利润总计500万元。当年发生税收滞纳金10万元，公益性捐赠80万元。请问两者在税务处理上有何区别？
规则引用：根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条及实施条例，财政拨款属于不征税收入（不计入收入总额，对应的支出也不得税前扣除）；国债利息收入属于免税收入（计入收入总额但免予征税，对应支出可税前扣除）。不征税收入与免税收入的核心区别在于不征税收入不属于应税范围，免税收入属于应税范围但给予减免。
具体计算/推导：①财政拨款100万元属于不征税收入→直接调减收入100万元→同时其用于研发的支出不得税前扣除； ②国债利息50万元属于免税收入→调减应纳税所得额50万元； ③税收滞纳金10万元不得税前扣除→调增10万元； ④捐赠扣除限额=(500-100-50)×12%=42万元＜实际80万元→调增38万元； ⑤应纳税所得额=500-100(不征税)-50(免税)+10(滞纳金)+38(捐赠调增)=398万元。
最终结论：应纳税所得额为398万元。不征税收入（财政拨款）直接从收入总额中剔除，免税收入（国债利息）计入收入但免税，两者处理方式不同导致纳税调整差异。若100万元财政拨款改为免税收入性质，则应纳税所得额=500-50-100+10+48=408万元，增加10。纳税人应按上述计算结果进行申报纳税。