【问题】
企业所得税中一般收入和特殊收入的确认时间分别是如何规定的？
【简要答案】
一般收入按合同约定的收款日期或商品发出/劳务完成时确认；特殊收入如分期收款、持续时间超过12个月的加工制造、产品分成等按各自规定确认。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第四章企业所得税法第二节应纳税所得额
【详细解读】
- 销售商品收入采用托收承付方式的办妥托收手续时确认；预收款方式的发出商品时确认；需要安装检验的购买方接受商品及安装检验完毕时确认。
- 分期收款方式按合同约定的收款日期确认收入实现。
- 持续时间超过12个月的加工制造按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认。
- 产品分成方式按企业分得产品的日期确认，收入额按产品公允价值确定。
- 利息、租金、特许权使用费收入按合同约定的应付日期确认。
- 接受捐赠收入按实际收到捐赠资产时确认。
【例子说明】
场景设定：某企业在经营活动中向客户赠送印有企业标识的保温杯（单价50元，共赠送100个），同时赞助某 unrelated 商业活动支出10万元。 企业在经营中发生的赠送支出和赞助支出，需区分广告性质赞助和非广告性质赞助。请问某企业在经营活动中向客户赠送印有企业应如何计算和处理？
规则引用：广告性质的赞助支出可按不超过当年销售（营业）收入15%的限额税前扣除；非广告性质的赞助支出不得税前扣除。
具体计算/推导：①赠送保温杯（单价50元<限额标准）属于广告性质宣传费→按广告费和业务宣传费规定扣除（不超过销售收入15%）；②赞助 unrelated 商业活动10万元属于非广告性质赞助支出→全额不得税前扣除；③税务调整非广告赞助10万元需在企业所得税汇算清缴时作纳税调增。
最终结论：赠送保温杯支出可并入广告费按限额扣除；赞助 unrelated 商业活动的10万元不得在税前扣除，需调增应纳税所得额10万元。