【问题】
什么是关联关系？关联方交易的转让定价调整方法有哪些？
【简要答案】
关联关系指一方与另一方在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系。转让定价调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十二章国际税收税务管理实务第三节国际避税与反避税
【详细解读】
- 关联关系判定标准一方直接或间接持有另一方股份达到一定比例（一般25%）；双方同为第三方所持股达到一定比例；一方与另一方之间借贷资金占实收资本比例达到50%以上；一方生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术等才能正常进行等。
- 可比非受控价格法（CUP）以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为公平成交价格。
- 再销售价格法（RPM）以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为公平成交价格。
- 成本加成法（CP）以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为公平成交价格。
- 交易净利润法（TNMM）以非关联方从事类似关联交易取得的净利润水平确定公平成交价格。
- 利润分割法（PS）根据各方对关联交易合并利润的贡献计算各自应分配的利润额。
【例子说明】
场景设定：母公司A以80万元价格将产品销售给子公司B，B公司以100万元价格销售给非关联方C公司。经可比分析，非关联方可比毛利率为20%。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条规定，关联方是指与企业有特定关联关系的企业、其他组织或个人。《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》规定，转让定价调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
具体计算/推导：
- 按再销售价格法公平成交价格=100×(1-20%)=80万元，A公司售价80万元符合独立交易原则，无需调整。
- 若非关联方可比毛利率为30%，则公平价格=100×(1-30%)=70万元，A公司售价应调减10万元。
最终结论：综上所述，什么是关联关系关联方交易的转让定价调整方法有哪些。具体计算结果为10万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。