【问题】
金融资产终止确认的过手测试是什么？
【一句话答案】
判断是否保留了收取现金流量的合同权利并承担支付给最终收款方的义务。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十三章 金融工具与保险合同
【详细解读】
- 测试目的：判断是否转移了几乎所有风险和报酬
- 通过条件：不垫付、不挪用、不延误
- 实质：企业仅作为现金流量的过手方
- 结果：通过的终止确认，未通过的不终止确认
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年对应收账款1000万元进行减值测试。客户乙公司财务状况恶化。未来12个月违约概率5%，违约损失率50%，请问金融资产终止确认的过手测试是什么？
规则引用：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十六条，应收账款按简化法始终按整个存续期预期信用损失计量。预期信用损失（ECL）=概率加权平均结果。
具体计算/推导：计算：ECL=1000×5%×50%=25万元（未来12个月）。若信用风险显著增加，按整个存续期ECL=1000×20%×50%=100万元。
最终结论：会计分录：借信用减值损失25万元（或100万元），贷坏账准备25万元（或100万元）。根据信用风险阶段确定适用12个月ECL还是整个存续期ECL。<br>第十四章 租赁<br>第十四章 租赁