【问题】
车船税的纳税义务发生时间和纳税地点是如何规定的？
【简要答案】
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。纳税地点为车船的登记地或扣缴义务人所在地。按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第二节车船税法
【详细解读】
- 纳税义务发生时间取得车船所有权或者管理权的当月。
- 纳税地点车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
- 依法不需要办理登记的车船纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
- 申报纳税期限按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
- 代收代缴从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在收取保险费时依法代收代缴车船税。
【例子说明】
场景设定：某车船税纳税人2026年发生相关业务，涉及车船税的纳税义务发生时间和纳税地点是如何规定的。请问该纳税人应如何处理？
规则引用：车辆购置税购置自用应税车辆（汽车、摩托车等）按计税价格×10%税率一次征收。车船税按年申报缴纳，根据排气量适用不同税额。
具体计算/推导：①车辆购置税计税价格=30万元（不含增值税），购置税=30×10%=3万元；②车船税2.5升排气量适用年基准税额660-1200元（各省自定），假设按900元/年；③购置时间2026年10月当年车船税按月计算=900×3/12=225元（10-12月共3个月）；④以后每年缴纳车船税900元。
最终结论：该公司购置该车辆应缴车辆购置税3万元（一次征收），2026年车船税225元，以后每年900元。车辆购置税计入固定资产成本，车船税计入税金及附加。