【问题】
资产的计税基础一般如何确定？
【一句话答案】
资产的计税基础一般是资产取得时的历史成本减去税法允许扣除的金额。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 历史成本：资产取得时的实际支出
- 税法折旧/摊销：按税法规定计算的累计折旧或摊销
- 减值准备：税法不允许扣除减值准备，计税基础不扣减
- 公允价值变动：税法不确认，计税基础保持不变
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年利润总额500万元，确认递延所得税资产10万元（借方），递延所得税负债5万元（贷方）。当期所得税125万元，请问应如何资产的计税基础一般确定？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》第十五条，所得税费用=当期所得税+递延所得税负债增加-递延所得税资产增加。
具体计算/推导：计算：所得税费用=125+5-10=120万元。净利润=500-120=380万元。
最终结论：会计分录：借所得税费用120万元、递延所得税资产10万元，贷应交税费——应交所得税125万元、递延所得税负债5万元。所得税费用=当期所得税+递延所得税净额。