【问题】
耕地占用税的纳税人和征税范围是什么？
【简要答案】
耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人征收的税。征税范围为纳税人占用的国家所有和集体所有的耕地。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第二节耕地占用税法
【详细解读】
- 纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人。
- 征税范围纳税人占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地包括种植农作物的土地，如粮食作物、经济作物、蔬菜等。
- 计税依据纳税人实际占用的耕地面积（平方米）。
- 适用税额实行地区差别幅度定额税率，由省级政府在法定幅度内提出，报同级人大常委会决定。人均耕地不超过1亩的地区每平方米10-50元；超过1亩但不超过2亩的地区每平方米8-40元；超过2亩但不超过3亩的地区每平方米6-30元；超过3亩的地区每平方米5-25元。
- 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税额。
【例子说明】
场景设定：某企业在人均耕地1.5亩的地区占用耕地10000平方米建设厂房，当地适用税额为20元/平方米。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《中华人民共和国耕地占用税法》第二条规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人。计税依据为纳税人实际占用的耕地面积，适用定额税率一次性征收。
具体计算/推导：应纳耕地占用税=10000×20=200000元。
最终结论：综上，耕地占用税的纳税人和征税范围是什么。经计算，200000元。纳税人应依法办理纳税申报。