【问题】
环境保护税的纳税人和征税对象是什么？
【简要答案】
环保税纳税人为在领域和管辖海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第八章资源税法和环境保护税法第二节环境保护税法
【详细解读】
- 纳税人直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
- 应税污染物大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。
- 不征税情形向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；在符合环保标准的设施、场所贮存或处置固体废物的。
- 计税依据大气和水污染物按污染当量数确定；固体废物按排放量确定；噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。
- 应纳税额大气/水污染物=污染当量数×适用税额；固体废物=排放量×适用税额；噪声=超过分贝数×适用税额。
- 税收减免农业生产（非规模化养殖）、流动污染源等免征；纳税人排放应税大气或水污染物浓度值低于标准30%的，减按75%征收；低于50%的，减按50%征收。
【例子说明】
场景设定：某企业排放一般性粉尘100千克，污染当量值为4千克/污染当量，当地大气污染物税额标准为3元/污染当量。请问应如何进行税务处理？
规则引用：《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。
具体计算/推导：
- 污染当量数=100÷4=25；应纳环保税=25×3=75元。
- 若排放浓度低于标准50%，减按50%征收=
- 5元。
最终结论：综上所述，环境保护税的纳税人和征税对象是什么。具体计算结果为37.5元。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。