【问题】
特定交易的会计处理包括哪些？
【一句话答案】
特定交易包括附有销售退回条款、质量保证、主要责任人vs代理人、客户额外购买选择权、知识产权许可、售后回购等。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十七章 收入、费用和利润
【详细解读】
- 销售退回条款：确认收入同时按预期退回金额确认负债
- 质量保证：保证类质量保证按预计负债处理，服务类作为单项履约义务
- 主要责任人vs代理人：按总额法或净额法确认收入
- 知识产权许可：按在某一时点或某一时段确认收入
- 售后回购：判断是租赁、融资交易还是销售
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年销售产品（成本500万元，售价800万元），附1年质保和3年延保（延保单独售价100万元），请问有哪些？
规则引用：根据《企业会计准则第14号——收入》第二十条和第三十五条，延保服务构成单项履约义务（可明确区分）。交易价格按单独售价比例分摊。
具体计算/推导：计算：产品分摊=800×800/900=711.11万元；延保分摊=800×100/900=88.89万元。产品交付确认711.11万元，延保在3年内分期确认（每年29.63万元）。
最终结论：会计分录：借应收账款904万元，贷主营业务收入711.11万元、合同负债——延保88.89万元、销项税额104万元。延保作为单项履约义务分摊交易价格。