【问题】
未弥补亏损产生的递延所得税资产如何确认？
【一句话答案】
在很可能获得足够应纳税所得额时应确认递延所得税资产。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第二十章 非货币性资产交换
【详细解读】
- 确认条件：未来5年内很可能获得足够应纳税所得额
- 计量：按可抵扣亏损金额和适用税率计算
- 限制：税法规定5年弥补期限
- 每年复核：复核递延所得税资产的账面价值
【例子说明】
场景设定：甲公司以设备（原值100万，累计折旧30万，减值10万，公允价值55万）交换乙公司原材料（公允价值60万），支付补价5万，请问应如何确认？
规则引用：根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》第六条，补价比例=5/60=8.3%<25%，属于非货币性资产交换。有商业实质且公允价值可靠，按公允价值计量。
具体计算/推导：计算：换入原材料入账价值=55+5=60万元（公允价值）。换出资产处置损益=55-(100-30-10)=-5万元（损失）。
最终结论：会计分录：借固定资产清理60万、累计折旧30万、减值准备10万，贷固定资产100万；借原材料60万，贷固定资产清理55万、银行存款5万；借资产处置损益5万，贷固定资产清理5万。换入资产按公允价值计量。